Аудит бухгалтерской отчетности. Как проходит аудиторская проверка бухгалтерской отчетности Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия обязательно

Аудиторская проверка ООО — правовое регулирование

Основным нормативным актом, регулирующим порядок проведения аудита, является закон «Об аудиторской…» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Согласно ст. 1 данного закона аудит представляет собой комплекс проверочных мероприятий, проводимых для составления профессионального и компетентного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. При этом в силу п. 5 ст. 1 закона № 307 аудит является самостоятельным и независимым видом контроля отчетности и не подменяет собой другие (в частности, не влияет на порядок проведения камеральных или выездных налоговых проверок).

Согласно ст. 3, 4 закона № 307 аудит вправе осуществлять соответствующие коммерческие организации, входящие в состав членов СРО, либо ИП, имеющие квалификационные аттестаты и также входящие в СРО.

Выполняется аудит, согласно ст. 14 закона № 307, на основании договора, заключаемого между аудитором и проверяемой организацией. На данный договор помимо норм указанного закона распространяются также требования главы 39 ГК РФ, в которой прописаны основы сделки по возмездному оказанию услуг.

Важно помнить, что аудитор вправе осуществлять не только собственно проверку отчетности, но и предоставлять сопутствующие услуги, в числе которых (ч. 7 ст. 1 закона № 307):

• ведение бухучета и налоговой отчетности, консультирование и содействие ООО по данным вопросам;
• консультирование по проведению реорганизации ООО, приватизации имущества;
• деятельность по оценке имущества, анализ и составление бизнес и инвестиционных планов, внедрение автоматизированных и информационных технологий при ведении бухучета;
• обучение будущих аудиторов.

Иные услуги (помимо перечисленных в ч. 7 ст. 1 закона № 307) аудиторы оказывать не вправе.

Что проверяют при аудите бухгалтерской отчетности предприятия

Аудитор в ходе проверки должен оценить достоверность данных, представленных в отчетности, а также определить, насколько порядок и способы ведения бухгалтерского учета соответствуют законодательным нормам.

Для выполнения задач, поставленных перед аудитором, проверяющий исследует не только бухгалтерскую документацию, но и документы, которые по формальным признакам не относятся к финансовым, но тем не менее влияют на результаты хозяйственной деятельности. Как правило, в ходе аудита проверяются:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.
2. Бухгалтерские и налоговые регистры.
3. Сведения, содержащиеся в первичных документах бухгалтерской отчетности, оформляемых согласно требованиям ст. 9 закона «О бухгалтерской…» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (приходные и расходные ордера, кассовые книги, инвентаризационные акты, журналы учета, накладные и т. д.).
4. При необходимости — учредительные документы, кадровая документация и пр.

Для каких организаций аудиторская проверка обязательна

Аудит подразделяется на добровольный (инициативный), то есть проводимый по желанию руководства или собственников предприятия, и обязательный, который проводится в силу требований ст. 5 закона № 307.

Обязательный ежегодный аудит проводится, если:

• организационная форма предприятия — акционерное общество;
• ценные бумаги компании являются предметом сделок на финансовых торгах;
• компания осуществляет торговую, кредитную, клиринговую, страховую и иную деятельность, связанную с кредитованием, участием на рынке ценных бумаг, инвестированием средств, аккумулированием взносов, паев, пенсионных накоплений;
• годовой оборот компании 400 млн руб. либо сумма активов на конец года превышает 60 млн руб. (за исключением агрокооперативов, госпредприятий и органов власти);
• организация представляет (раскрывает) консолидированную отчетность;
• организация является застройщиком (ст. 3 закона «Об участии…» от 30.12.2004 № 214-ФЗ);
• организация является организатором лотерей и азартных игр (ст. 6 закона «О государственном…» от 29.12.2006 № 244-ФЗ);
• компания имеет статус СРО (ст. 12 закона «О саморегулируемых…» от 01.12.2007 № 315-ФЗ);
• компания является жилищным накопительным кооперативом (ст. 54 закона «О жилищных …» от 30.12.2001 № 215-ФЗ);
• в ряде других случаев, установленных федеральными законами.

Аудиторская проверка ООО по требованию участника

Инициативный аудит проводится по желанию руководителя или собственников компании. Причины его проведения могут быть разнообразны: проверка квалификации бухгалтерской службы, оценка налоговых рисков, участие в тендерах, поиск инвестора и т. д.

Не знаете свои права?

Согласно положениям ст. 48 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ собрание участников ООО вправе привлечь аудитора для оценки состояния дел в обществе. Точно таким же правом обладает и любой из его участников. При этом в ситуации, когда на проведении аудита настаивает один из участников общества, оплата услуг аудитора производится за его счет. При этом привлекаемый аудитор должен быть независимым, то есть не связанным с руководством общества или его участниками.

Как проходит аудиторская проверка на предприятии

С 12.02.2019 на территории РФ введены в действие международные стандарты аудита (приказ Минфина РФ от 09.01.2019 № 2н). Стандарты устанавливают методики, порядок, процедуры, этапы проведения аудита компании, начиная с определения его целей и составления плана мероприятий и заканчивая составлением заключения и контролем качества и объективности проведенной проверки.

В рамках аудита проверяющая организация:

• проводит подготовку плана проверки с учетом характера и особенностей конкретной организации;
• осуществляет общую оценку состояния хозяйственной деятельности, организации управления и контроля в ООО;
• изучает бухгалтерскую отчетность, проверяет ее на наличие ошибок, недостоверной информации, непрерывности, полноты и объективности;
• производит расчеты по оценке всех или отдельных показателей финансовой деятельности компании путем проведения их тестирования, а также экстраполяции полученных результатов на аналогичные показатели;
• участвует в проверочных и контрольных мероприятиях организации (ревизиях, инвентаризациях и т. д.);
• проводит проверку правильности исчисления и уплаты налоговых платежей;
• осуществляет подготовку мотивированного заключения, цель которого — составление мнения о правильности и достоверности бухгалтерской отчетности, указание ошибок и неточностей в документации, дача рекомендаций по их преодолению и т. д.

На практике широко распространено 2 типа аудиторских проверок: единовременные и поэтапные. Основное различие между ними — длительность и диапазон охвата результатов хозяйственной деятельности.

В рамках поэтапной проверки, которая может охватывать квартальную, полугодовую или отчетность за 9 месяцев года, аудиторы дают рекомендации, которые могут быть учтены руководством организации при составлении годовой отчетности. В последующем аудиторы проверят и годовую отчетность, в том числе и с учетом сделанных ранее рекомендаций.

Аудиторская тайна

В силу п. 3 ст. 9 закона № 307 все сведения и документы, содержание которых стало известно аудиторам при проверке, а также все документы, составленные аудиторами, являются предметом аудиторской тайны, разглашение которой прямо запрещено. При нарушении данного требования с виновных лиц может быть взыскана компенсация за нанесенный ущерб, согласно п. 6 ст. 9 закона № 307.

Вместе с тем действующее законодательство обязывает аудиторов передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, в ФНС и Росфинмониторинг. Такая обязанность закреплена в ст. 93.2 НК РФ и ст. 7 закона «О противодействии легализации…» от 07.08.2001 № 115-ФЗ. О порядке взаимодействия аудиторов с компетентными органами Минфин РФ сообщил в своих информационных сообщениях от 03.08.2018 № ИС-аудит-23, от 25.04.2018 № ИС-аудит-22.

Что же касается аудиторского заключения, то ввиду п. 4 ст. 6 закона № 307 оно может быть передано только тому лицу, проверка которого проводилась. Данное правило не распространяется лишь на ситуации, когда аудиторская проверка ООО обязательна: согласно п. 6 ст. 5 закона № 307, в этом случае заключение должно быть опубликовано в реестре сведений о деятельности организаций, что предполагает широкий доступ к содержащимся в нем сведениям.

Подводя итоги, отметим, что аудит на предприятии — это хорошая возможность получить квалифицированное и независимое суждение о правильности ведения бухучета в ООО. Это может помочь как при устранении недоработок, выявленных в ходе налоговых или иных проверок, так и при решении споров между участниками.

Аудит бухгалтерской отчетности - это проверка независимой аудиторской организацией процедур хозяйственно-бухгалтерских операций предприятия с целью формирования мнения о точности бухгалтерской отчетности.

Мотивированность

Инициативный (добровольный) аудит - это проверка, которая инициируется самим экономическим субъектом, его учредителями или руководством. Обычно это случается, когда:

• руководство хочет убедиться, что с организацией и ведением бухучета все хорошо в компании;
• собственникам что-то не нравится в деятельности фирмы, и они хотят проверить как само руководство, так и бухгалтерскую службу;
• перед грядущими изменениями в организационной структуре компании, например, слиянием с другим субъектом;
• накануне подготовки годового отчета;
• при смене главного бухгалтера (на такой проверке может настоять новый главбух, чтобы быть уверенным, что принимает чистую бухгалтерию, ведь если налоговая инспекция обнаружит нарушения в прошлом, то за это уже будет отвечать новый глава службы).

Обязательный аудит - это ежегодная аудиторская проверка организации в плане ведения бухучета и финансовой отчетности.

Существует большой перечень хозяйствующих субъектов, для которых такая проверка обязательна.

Сплошная проверка : просматриваются все первичные бухгалтерские материалы. Это дело очень затратное по времени, усилиям аудиторов и стоимости их услуг.

Выборочная проверка : рассчитывается вероятность обнаружения ошибки, если проверять не всё подряд, а только часть, определенное расчетом количество. Выборка делается случайным образом. Конечно, есть вероятность, что документы с ошибками останутся вне поля зрения проверяющего, тогда, скорее всего, выборка для проверки была сформирована неправильно.

Предмет

Комплексный аудит : проверяется вся деятельность предприятия.

Тематическая проверка : проверяются только документы, относящиеся к определенной сфере работы бухгалтерии, например, кассовые операции.

Зависимость от субъекта

Внешний аудит : это проверка независимыми аудиторскими фирмами.

Внутренний аудит : проводится сотрудниками самой компании. Проверяются специфические сферы деятельности предприятия, например, работа ресторана в гостинице.

Служба аудита гостиницы каждое утро сверяет выписанные официантами клиентам чеки с реально сданной кассирами выручкой. Этот чисто внутренний. Он нужен только самой компании.

Этапы проведения

Руководитель, назначенный ответственным за аудит в компании, делает короткие интервью с руководством и/или главбухом (возможно, попросит посмотреть некоторые документы) для определения масштаба бизнеса и объема работ. Это нужно для последующего планирования, а также для определения суммы контракта.

Перед проверкой или в самом её начале аудитор может запросить у руководства компании письмо с заверением, что товарно-материальных активов и кассы проведена, косвенные затраты распределены, счета, подлежащие закрытию, закрыты и т.д.

Планирование

Исходя из выявленного ранее объема работ, верстается состав рабочей группы аудиторов. Определяется время на те или иные работы, составляется план проверки.

При выходе «в поле» аудиторы приступают к работе, запрашивают необходимые для проверки , регистры бухучета, делают расчеты и сверки, собирают материал для составления аудиторского заключения.

Аудиторы проверяют очень большой объем информации . Сюда входят уставные и первичные бухгалтерские документы, отчетность с раскрытиями, хозяйственные договоры, налоговые, грузовые и таможенные декларации, различные разрешения, лицензии, инвентаризационные описи, акты взаимозачетов и многое другое.

Проверяются отдельные бухгалтерские формы, арифметическая корректность расчета показателей внутри формы, а также консистентность показателей разных форм (взаимная логическая увязка). Детальные данные из регистров суммируются и сверяются с агрегированными показателями финансовых отчетов.

Обобщенно, при аудите делаются следующие проверки :

• учетной политики предприятия;
• оргструктуры бухгалтерии;
• соответствия стоимости имущества организации данным баланса;
• соответствия результатов деятельности данным отчетности;
• порядка отражения хозяйственных и бухгалтерских операций;
• порядка и принципов подготовки отчетности.

Кроме данных текущего года, проверяются также агрегированные показатели предыдущего года , ведь многие финансовые отчеты приводят информацию в сравнении с предыдущим отчетным периодом. Важно определить, сопоставимы ли отчеты и раскрытия текущего и предыдущего годов, были ли сделаны какие-то корректировочные проводки.

Особенно это важно, если в текущем году сменилась учетная политика. И это повлияло на отчетность. Такие изменения обязательно должны быть раскрыты в пояснительной записке.

Многие крупные клиенты ведут свой учет в компьютерных программах . Самые мощные из них (такие, как SAP) покрывают почти все сферы учета и выдают нужную отчетность. В этом случае нужен еще аудит информационных систем. Аудитор просит распечатать расшифровки синтетических счетов из системы для сверки с бухгалтерской отчетностью. Особое внимание обращается на информационную безопасность : права доступа к системе, регламент работы с ней.

Подготовка и выдача заключения

По материалам произведенной проверки анализируются все существенные аспекты хозяйственной деятельности, составляется мнение о точности финансовой отчетности компании и предоставляется аудиторское заключение. Если были обнаружены ошибки, аудитор выдает список корректировочных проводок . Клиент сам должен внести их в регистры. Сторонний проверяющий не имеет права этого делать.

Аудитор обязан проверить, проинформировал ли клиент лиц/компании, уже получившие бухгалтерские отчеты, если произошли существенные события после отчетной даты (ПБУ 7/98).

Учетная политика

Цель аудита учетной политики - для оценки достоверности отчетности, установить релевантность методики бухучета нормативной базе.

Задачи аудита политики :

• изучить организацию учета;
• рассмотреть и оценить систему документооборота.

Учетная политика подписывается приказом руководителя .

При аудите в первую очередь проверяются те области бухучета, нарушения в которых могут самым пагубным образом воздействовать на достоверность отчетности. Ведь за искажения отчетов, которые могут обнаружить налоговые проверки, можно уплатить большие штрафы, а также потерять репутацию компании.

Анализ приказа о политике :

• ознакомление с планом счетов бухучета;
• наличие рабочих учетных форм;
• анализ графика документооборота и сроков прохождения документов;
• изучение регламента инвентаризации активов и обязательств;
• изучение системы хранения документов;
• состав и наличие информации, относящейся к учетной политике;
• последовательность применения постулатов политики;
• полнота раскрытия принципов учетной политики, которые могут серьезно повлиять на формирование финансовой отчетности;
• соблюдение политики.

Проверка релевантности методик оценки обязательств и активов по направлениям :

• начисление ;
• начисление амортизации НМА;
• оценка материальных активов;
• расчет себестоимости, принципы перераспределение косвенных затрат;
• правила признания курсовых разниц, возникающих при наличии валютных займов, кредитов и т.п.;
• принципы начисления резервов;
• оценка незавершенного строительства.

Все эти направления связаны с возникновением затрат, а следовательно, влияют на базу налогообложения.

Ошибки в принципах, применяемых в этих областях, могут привести к неправильному исчисления налогооблагаемой базы и налогов, уплачиваемых в бюджет.

Поэтому проверка принципов и способов формирования вышеупомянутых областей учета очень важна .

Стоимость

Трудозатраты на аудит зависят от объемов работ и сложности бизнеса клиента . Вся работа разбивается на подзадачи, требующие разной квалификации исполнителя. Оценивается время, необходимое для выполнения проверки по подзадачам. Это время умножается на ставку соответствующего специалиста. Сумма по всем подзадачам даст стоимость аудита по проекту.

Аудиторские фирмы, прежде чем заключить договор, проводят предобследование для определения времени и количества специалистов разной квалификации, которых надо будет привлечь. Исходя из этой информации рассчитывается сумма контракта.

Получается, цена аудита может быть разной . Не все аудиторские фирмы выкладывают на своих сайтах свои прайс-листы. В среднем, по оценке, часовой тариф находится в районе нескольких тысяч рублей . Для определения всей стоимости нужно знать объемы и время.

Есть еще аудиторские компании, которые стали постоянными исполнителями аудита для некоторых организаций. Годовое обслуживание обойдется в несколько сотен тысяч рублей .

Подробнее про обязательный аудит можно узнать из данного видео.

Бухгалтерский учет в организации — важная система, позволяющая собственникам и руководителям оперативно получать данные о состоянии дел на предприятии. Ни у кого не вызывает сомнения, что данные в этой системе должны быть верными и актуальными. Именно поэтому предусмотрена аудиторская проверка бухгалтерской отчетности.

Обязательный аудит

В установленных законом случаях такая проверка бухгалтерской отчетности носит обязательный характер. Обязательный аудит бухгалтерской отчетности предприятия предусмотрен, например, для открытых акционерных обществ, банков, бирж, страховых компаний, а также для компаний, объем выручки которых за предшествовавший отчетному год составил более 400 млн руб. или сумма активов по балансу по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, больше 60 млн руб. Таковы требования ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» . В остальных случаях проверка отчетности носит необязательный, но желательный характер. Главная цель аудита отчетности — подтверждение ее достоверности.

Задачи аудита бухгалтерской отчетности

В процессе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия аудитор должен решить следующие задачи:

1. Оценка правильности состава и содержания самих форм отчетности предприятия.
2. Оценка соответствия и взаимоувязки показателей отчетности.
3. Оценка правильности и соответствия применяемых в организации методик бухгалтерского учета и налогообложения действующему законодательству.
4. Оценка правильности формирования сводной отчетности.

Как правило, для выполнения указанных задач аудитору для проверки потребуются баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка. Также аудитор запросит оборотно-сальдовые ведомости, главную книгу. В итоге аудитор должен ответить на вопрос, достоверна ли бухгалтерская отчетность и соответствует ли методика ее составления требованиям законодательства.

Основные этапы аудиторской проверки отчетности

В рамках аудиторской проверки бухгалтерской отчетности специалист-аудитор проходит через следующие обязательные ее этапы.

Подготовительный или ознакомительный этап проверки. На данном этапе аудитор знакомится с компанией, получает максимально полную информацию о деятельности компании. На данном этапе аудиторской проверки аудитор изучает региональные, отраслевые особенности компании, степень автоматизации учетных процессов, финансовые обязательства компании, систему организации внутреннего контроля.

Планирование проверки — это второй этап аудиторской проверки бухгалтерской отчетности. Это существенный и по времени, и по объему выполняемых работ этап проверки. Именно на данном этапе составляется график проверки, прописываются детально участки проверки, формируется группа специалистов, участвующих в проверке, проверяемые участки согласовываются с компанией. Подробно об этом этапе указано в п. 9 стандарта № 3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696. На основе плана формируется программа аудиторской проверки. В дальнейшем по мере необходимости уже в ходе самой проверки план и программа могут пересматриваться.

Третий этап — это собственно проведение самой аудиторской проверки. На данном этапе происходят сбор, оценка и анализ фактов, касающихся деятельности компании. Аудит проводится на основе федеральных и международных стандартов. В процессе аудиторской проверки отчетности используются следующие процедуры:

Ну и на четвертом заключительном этапе подводятся итоги аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия и составляется аудиторское заключение, в котором аудитор выражает свое профессиональное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности с расчетом уровня существенности.

Если нужно вовремя найти и исправить ошибки учета и отчетности или проверить квалификацию бухгалтера проведите аудит бухгалтерской финансовой отчетности. А мы расскажем, в чем заключается проверка, каковые ее цели, и что предпринять по результатам.

Бухгалтерская финансовая отчетность содержит итоговые показатели работы компании. Эта информация нужна целому ряду пользователей:

• Руководству компании – для принятия управленческих решений,
• Учредителям – для выводов об эффективности управления компанией,
• Инвесторам – для принятия решения о вложении средств,
• Кредитным организациям – для принятия решения о выдаче кредита,
• Подразделениям Росстата – для формирования макроэкономических показателей,
• Налоговикам – для сопоставления данных с налоговой отчетностью и поиска расхождений, проведения предпроверочного анализа.

Полезность информации определяется ее достоверностью. Чем меньше в отчетности искажений, чем эффективнее принимаемые решения. Из-за чего возникают искажения? Причина может заключаться в недостаточной квалификации бухгалтера. Или в недостатках выстроенной системы документооборота. Возможны и преднамеренные искажения. Например, для дезинформации банка при получении кредита. Или налоговых органов для предотвращения выездной проверки.

Цели аудита бухгалтерской финансовой отчетности

Цель проведения аудиторской проверки – сформулировать мнение о:

• Достоверности отчетности,
• Соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства.

Для достижения этой цели аудитор должен выполнить ряд задач. В договоре на проведение аудита заказчик может сформулировать свои собственные задачи. Но основные задачи оговорены нормативными актами:

• Проверить, соответствует ли отчетность требованиям законодательства и принятой учетной политике,
• Выяснить, есть ли в компании система внутреннего контроля,
• Проверить полноту и своевременность отражения операций в бухучете,
• Сверить данные бухгалтерского учета и отчетности,
• Сопоставить показатели разных форм финансовой отчетности между собой и с данными бухгалтерского учета,
• Выявить ошибки бухучета и выдать рекомендации по их исправлению,
• Составить аудиторское заключение.

Аудитор может использовать разные методы работы, основными являются следующие три:

Обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Есть два вида аудита бухгалтерской финансовой отчетности:

• Обязательный,
• Инициативный.

Обязательный аудит

Организации, которые должны проводить у себя обязательный аудит, перечислены в ст. 5 закона от 30.12.2018г. № 307-ФЗ:

• Акционерные общества,
• Компании, чьи ценные бумаги обращаются на организованных торгах,
• Кредитные компании,
• Бюро кредитных историй,
• Профессиональные участники рынка ценных бумаг,
• Страховщики,
• Клиринговые компании,
• Негосударственные фонды, например, пенсионные,
• Инвестиционные фонды,
• Управляющие компании паевого инвестиционного или пенсионного фонда,
• Компании, у которых объем выручки за предыдущий год превысил 400 млн. руб. или остаток основных средств на конец предыдущего года больше 60 млн.руб.,
• Холдинги, составляющие консолидированную отчетность,
• Компании, перечисленные другими законами.

Обязательный аудит имеет свои особенности:

• Он проводится минимум один раз в год. Но не запрещено проводить проверку и чаще,
• Аудит проводится только сторонними специалистами, не из числа собственных сотрудников,
• Обязательный аудит не запрещает одновременно проводить внутренний инициативный контроль.

Аудиторское заключение по итогам обязательного аудита прилагается к ежегодной бухгалтерской отчетности. Отчет аудитора отправляется в ФНС и Росстат в те же сроки, что и годовая отчетность. Или в течение 10 дней со дня выдачи заключения. Штрафы предусмотрены как за отсутствие аудиторского заключения, так и за непредставление его в Росстат:

Важно : данные штрафы применяются только к компаниям, обязанным проходить обязательный ежегодный аудит.

Инициативный аудит

Все остальные компании могут проводить проверку по своей инициативе, отсюда и название «инициативный». Такой контроль могут проводить как приглашенные специалисты, так и свои собственные сотрудники. Внутреннюю проверку целесообразно проводить в случаях:

• Обращения за банковским кредитом,
• Участия в тендерах, торгах, госзакупках,
• Привлечения инвесторов,
• Перед составлением налоговой отчетности для уменьшения риска проверок,
• Для периодического мониторинга состояния бухгалтерского учета, своевременного выявления и исправления ошибок.

В отличие от обязательного, заключение инициативного аудита не отправляется ни в ФНС, ни в Росстат. Оно предназначено для внутренних пользователей. А из внешних пользователей ее получают банки и инвесторы.

Какие документы проверяют аудиторы

Конкретный перечень документов, которые понадобятся аудитору, зависит от вида проверки. Например, в ходе анализа бухгалтерской отчетности будет сделан акцент на учетные документы. А если заказчику понадобится аудит управленческого учета, аудитор запросит управленческие регистры.

Стандартный набор документов включает:

• Учредительные документы,
• Организационно-распорядительную документацию,
• Лицензии, если деятельность компании подлежит лицензированию,
• Бухгалтерскую отчетность,
• Налоговую отчетность,
• Первичные учетные документы,
• Регистры бухгалтерского и налогового учета.

В документах аудитор проверит:

• Соответствие форм, если для документа предусмотрены обязательные унифицированные бланки,
• Наличие обязательных реквизитов, если в компании применяются формы собственной разработки,
• Соблюдение порядка заполнения, наличие необходимых сведений и подписей ответственных лиц,
• Полнота и своевременность отражения документов в учете,
• Соответствие порядка отражения операций учетной политике и т.д.

Как проходит аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Аудиторская проверка включает несколько стадий. Они, конечно же, зависят от специфики проверяемой компании. Но можно выделить несколько основных этапов:

Заключение по итогам аудита бухгалтерской финансовой отчетности

Конечная цель проверки – выдача аудиторского заключения. Унифицированной формы этого документа нет. В ст.6 закона от 30.12.2018г. № 307-ФЗ перечислены обязательные пункты. В их числе – сведения о работе, проведенной аудитором. Раскрытие этого пункта составляет основной объем заключения:

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Никто не застрахован от ошибок, тем более в расчетах. Даже при наличии высококвалифицированного бухгалтера есть вероятность технических сбоев и ошибок как системных, так и со стороны сотрудников. Для выявления таких моментов и предназначена аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия.

Основные моменты

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Бухгалтерские отчеты представляют собой упорядоченный систематизированный комплекс сведений об имеющихся активах и обязательствах предприятия, а также о результатах его деятельности в финансовом выражении.

Функции бухгалтерских отчетов:

• информационная, то есть давать сведения об общем финансовом положении субъекта;
• контрольная, то есть обеспечивать возможность сверки бухгалтерских показателей с фактическим положением дел.

Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено несколько классификаций отчетности:

• В соответствии с временным критерием она бывает годовой и периодической (полугодовой, квартальной, месячной и т.п.).
• В зависимости от полноты представленной информации ее делят на внутреннюю (для собственных нужд) и внешнюю (для сторонних пользователей).
• По степени агрегирования показателей отчетность может быть первичной и сводной. Первая строится на основе первоисточников (накладных, счет-фактур и прочей документации). Вторая компонуется на основе первичной путем объединения и обобщения представленных показателей.

Что такое аудит?

Аудит бухгалтерской отчетности представляет собой проверку всей документации на предмет достоверности отображенных в ней сведений.

Нормативные основания проверки

Аудит годовой бухгалтерской отчетности проводится независимой сторонней организацией.

Ее основанием служат:

• о деятельности аудиторов;
• распорядительный акт руководства предприятия.

Также регулирование этого процесса осуществляется на основании иных норм российского законодательства, разработанных в соответствии с Федеральным законом в отрасли лицензирования деятельности аудиторов.

Цели и задачи

Главной целью такого независимого контроля является оценка достоверности информации, отраженной в отчетности, и соответствие технологии ведения дел законодательным актам.

Задачи аудита:

• определить степень соответствия значений отчетности внутренним нормам и законодательству;
• сравнить фактические и отчетные значения показателей;
• проверить полноту охвата всех операций предприятия;
• оценить эффективность внутреннего контроля.

Когда является обязательным?

В соответствии с государственными нормами в некоторых случаях должен проводиться обязательный аудит.

Его проходят:

• крупные предприятия, выручка которых за прошедший год превысила 400 млн. или объем их активов свыше 60 млн.;
• компании, чьи акции участвуют в торгах;
• организации, занимающиеся кредитованием, страхованием, а также клиринговые учреждения, кооперативы, казино.

Кто обязан проводить?

Данную проверку может проводить как независимая специализированная организация, так и частные эксперты, имеющие соответствующие лицензии. Дополнительно они консультируют руководство новых предприятий на счет того, подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность организации или нет.

В некоторых случаях проверку уполномочены осуществлять только аудиторские фирмы.

Это касается:

• государственных учреждений;
• пенсионных фондов;
• компаний, чей уставной капитал хотя бы на четверть состоит из государственных активов;
• компаний, генерирующие сводную отчетность;
• организаций, основное направление деятельности которых кредитование или страхование;
• предприятий, чьи ценные бумаги котируются на фондовом рынке.

Любое учреждение, занимающееся независимым исследованием отчетности, должно быть членом саморегулируемого союза аудиторов.

Виды

Проверки могут проводиться с разной степенью детализации.

Современной практикой предусмотрен сплошной и выборочный аудит бухгалтерской финансовой отчетности:

• Сплошной. Изучению подлежит вся первичная документация. На нее требуется масса времени, поэтому цены таких услуг высокие.
• Выборочный. В этом случае рассмотрению подлежит не весь массив документации, а лишь его часть, представляющая выборку. Данный вариант не такой затратный, но в ходе его проведения существует вероятность пропуска ошибок.

Эксперт может оценивать как весь спектр деятельности предприятия (комплексный аудит), так и его отдельные направления (тематическая проверка).

• Помимо этого, аудит может быть внутренним, когда в роли проверяющего выступает сотрудник предприятия, и внешним, проводимым сторонними экспертами:
• Инициированная аудиторская проверка. Осуществляется по решению администрации компании. Она проводится для выявления ошибок в отчетной документации, анализа финансового состояния фирмы и разработки рекомендаций для улучшения эффективности.
• – обязательный аудит, проводимый для проверки бухучета финансовой отчетности компании либо ИП.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия в 2020 году

В 2020 году российским законодательством предусмотрено как проведение обязательного, так и инициативного аудита годовой бухгалтерской отчетности.

Если в первом случае его проведением могут заниматься лишь специализированные организации, то во втором к ней допускаются индивидуальные аудиторы.

Кем осуществляется?

От того, насколько квалифицированным является эксперт, зависят результаты проверки. Поэтому к его выбору нужно подходить основательно.

Это следует делать в несколько этапов:

• Изучение имеющихся об аудиторе сведений (отзывы бывших клиентов, членство в СРО, наличие публикаций в авторитетных изданиях, наличие сертификата качества, оформленная страховка ответственности).
• Согласование стоимости услуг.
• Непосредственное знакомство с аудитором, выяснение того, как проводится проверка в рядовых случаях.

Чаще всего причинами проведения инициативного мониторинга являются: требование банка при выдаче кредита, инициатива руководства, одно из условий участия в тендерах — необходимость отчета перед потенциальным инвестором.

Какие документы проверяют?

Независимо от вида проверки, эксперт изучает определенный перечень документов:

• сводная годовая бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках);
• первичные документы, подтверждающие факт финансовых сделок;
• учредительные документы;
• налоговые декларации;
• патенты, разрешения и др.

Пошаговая инструкция выбора аудитора

При выборе аудитора для проверки бухгалтерской документации следует придерживаться следующих рекомендаций:

• Нужно выяснить, как долго работает аудиторская компания. Большой срок их деятельности говорит о стабильности организации.
• Узнать об опыте компании в предоставлении требуемой вам услуги. Необходимо ознакомиться с тем, как о деятельности организации отзываются клиенты.
• Оценить величину страховки в полисе аудитора. Деятельность каждой фирмы-аудитора страхуется. И чем больше размер страховки, тем больше будет страховое возмещение при наступлении страхового случая.
• Проверить наличие свидетельства и сертификата, который позволяет осуществлять аудиторские услуги: свидетельство госрегистрации юр.лица; свидетельство о включении в Реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов; диплом АССА; свидетельство о соответствии системы контроля качества; сертификаты аудиторов, трудоустроенных в этой аудиторской компании.
• Узнать количество аттестованных работников , а также то, трудоустроены они в аудиторской компании либо являются сторонними специалистами, привлеченными из другой компании. Поскольку в последнем случае цена за услуги увеличивается, а качество снижается.
• Выяснить, имеются ли в штате фирмы юристы. Они могут потребоваться, если возникнут вопросы со стороны налоговых органов.
• Узнать деловую репутацию компании. Для этого следует обратить внимание на имеющиеся у нее награды, дипломы, благодарности, предоставленные государственными структурами.

Методы проведения

При анализе документации эксперт может использовать различные методы проведения аудита.

Как правило, применяется не одна методика, а все они в комплексе:

• документальное (визуальное) изучение (проверка формы и содержания бумаг);
• фактический мониторинг (инвентаризация, наблюдение, экспертное заключение);
• аналитические расчеты, основанные на статистике и технологии экономического анализа.

Уведомление

Обязательная аудиторская проверка не должна быть внезапной.

Перед началом ее проведения организация получает соответствующее уведомление. Обычно оно высылается за 1 или 2 недели до начала мероприятия.

Это делается для того, чтобы сотрудники успели к ней подготовиться, сгладить незначительные неточности. Но успеть за данный период устранить серьезные нарушения невозможно.

Перечень услуг

Аудиторские компании уполномочены предоставлять несколько видов как аудиторских, так и сопутствующих услуг.

Министерством финансов определен их перечень:

• комплексный аудит сводной и первичной финансовой отчетности;
• проверка части консолидированной и первичной финансовой отчетности;
• комплексная оценка систематизированной финансовой отчетности;
• оценка части систематизированной финансовой отчетности;
• аудит прочих документов;
• сопутствующие услуги, в том числе консультационного характера.

Этапы

Традиционно аудиторская проверка проходит в несколько этапов:

• Предварительная подготовка, в ходе которой заключается договор на оказание услуг, изучается деятельность предприятия и делается запрос необходимых сведений.
• Аналитика предоставленных документов, на основе которой делается заключение.
• Доведение результатов проверки до руководства предприятия.

Выявление нарушений

Выявление нарушений происходит путем оценки исходной информации. В ходе нее аудитор пытается обнаружить нехарактерные для предприятия взносы, нерациональное списание активов, или их продажу по заниженной стоимости.

Кроме этого, задача проверки состоит в поиске моментов, свидетельствующих о нерациональных закупках, имевших место на предприятии, или оплате несуществующих счетов, а также расходовании средств предприятия в личных целях.

При выявлении таких свидетельств отметка о них ставится в аудиторском отчете.

Результаты и подготовка заключения

Результаты проверки отражаются в заключении аудитора. Оно предоставляется в той форме, которая была оговорена на стадии составления договора.

Передается только лицу, с которым он был заключен.

Отчет раскрывает информацию о методах проведения проверки, предложения по оптимизации учетной политики, выявленные ошибки.

Типичные ошибки

Чаще всего в ходе аудиторского контроля выявляются следующие типичные ошибки:

• расхождения отчетных показателей;
• инвентаризационные и арифметические ошибки;
• неверное заполнение реквизитов;
• ошибки в расчетах налоговых платежей;
• неправильный расчет доходов и расходов;
• несовпадение фактического и отраженного в учредительных документах размера уставного капитала.

Помимо перечня установленных ошибок, аудитор дает рекомендации по их устранению в будущем.

Образец заключения

Документ, который выдает аудитор, содержит следующие сведения:

• для кого составлен;
• объект проверки;
• перечень проверенных бумаг;
• заключение о достоверности полученной информации;
• итоги проверки;
• дата написания заключения.

Стоимость

Стоимость проведения аудиторской проверки зависит от ее сложности. При ее расчете учитываются такие факторы как сложность бизнеса, уровень детализации проверки и квалификации аудитора.

Итоговая цена согласовывается на стадии заключения договора.

Вопросы

Также необходимо прояснить следующие основные вопросы.

Что собой представляет экспресс-аудит?

Это независимая проверка, проводимая на основе бухгалтерской отчетности, состояния бухучета, бухгалтерского баланса предприятия. Как правило, осуществляется главным бухгалтером или руководством.

Мероприятие проводится для оценки совокупного влияния обнаруженных и возможных ошибок на отчетность в целом.

Допускается ли онлайн-проверка?

Допускается, но она не считается полной и не освобождает от обязательного аудита с фактическим присутствием эксперта на предприятии.

Подобный аудит осуществляется в онлайн режиме. Отчетная документация пересылается через интернет специалистам, которые проводят ее проверку.

Нужно ли оформлять договор на проведение?

Оформить договор на проведение необходимо, так как только в этом случае результаты проверки могут иметь юридическую силу и признаются действительными.